在传统制造业中，会计的财务记账是一个很复杂的流程。那这个流程在数字化上如何呈现？如何展示？我们通过这三个例子，给大家详细说明下这个财务记账如何操作。

如作为一个医药行业仪器供应商，制造流程，一般涉及几个阶段：

资金筹集（如借款、融资）- 生产准备（如采购原材料）- 产品生产（如投入人力、物料成本）- 产品销售（如销售、增值税、应收账款和应收票据）

一、资金筹集

什么是资金筹集？

比如常说的债务筹资（如银行借款）、股权筹资（如C轮融资），都属于资金筹集。

简单说，就是企业获取资金的一个方式。

二、债务筹资的例子

OK公司在1月1日，从银行借款600w，期限6个月，年利率为6%，如在7月1日归还本金、利息，怎么记账？

记账需要分为三个阶段：取得借款、计提利息、还本付息，具体如下：

在取得借款时

借：银行存款 600w

贷：短期借款 600w

按月计提每月利息

利息=3w

=本金*年利率*计息月份/12=600w*6%*1/12

借：财务费用 3w

贷：应付利息 3w

7月1日还本付息

借：应付利息 18w

短期借款 600w

贷：银行存款 618w

那么为什么记录到短期借款？

一般债务筹资的会计科目如下：

• 短期借款：企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
• 长期借款：企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。
• 应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。（由于权责发生制，往往需要计提利息）

因为本次借款为1年以下借款，所以挂在短期借款。

为什么需要按月计提费用

由于权责发生制，一般利息需要按月计提，如果中途利息发生变更，同样需要更新到每日利息中，按月汇总。

除了债务筹资外，更常见的一般是股权投资，比如我们在股票市场投资公司。

三、股权筹资的例子

股份有限公司以外的企业接受货币出资：

OK公司由甲、乙两位股东各出资200w，在2001年1月1日设立，设立时实收资本为400w；

经过2年拼搏，截止到2002年12月31日，该企业积累了未分配利润600w；

这时。有丙投资者有意加入该企业，并表示愿意出资200w，计入实收资本部分为60w，如何记账呢？

这里分为几个阶段，一个是公司设立时候，一个是丙投资者入股：

企业设立：

借：银行存款 400w

贷：实收资本–甲 200w

–乙 200w

接受丙投资：

借：银行存款 200w

贷：实收资本–丙 60w

资本公积–资本溢价 140w

问题part，这里为什么区分资本公积–资本溢价呢，这个科目是什么意思？

在股权筹集阶段，常用的会计科目包括：

• 实收资本（股本）：是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。
• 资本公积：企业收到投资者的超出其在企业实收资本（或股本）中所占份额的投资，主要有资本溢价（或股本溢价），如有溢价发行股票，投资者超额缴入资本等。

那为什么丙投资者，投入的200w，不能全部计入实收资本占股呢？

还是这个例子，2001年时候甲乙分别200，投资获得股份，并且经过2年努力，已经累计600w未分配利润；

如果丙投资者这时候同样以200w入实收资本，对于甲乙来说，并不公平；

所以这时候，只计入部分实收资本，其他部分计入 资本公积-资本溢价 科目中。

附-经济法常识

公司的几种形式：

• 个人独资企业：所有者承担（无限）连带责任。
• 合伙企业：所有者承担（无限）连带责任，就是你和朋友一起开公司，你可能只是合伙一点，但是朋友跑路的话，可以找你追全责。
• 有限责任企业：由50个以下的股东出资设立，所有者承担有限责任，以认缴的出资额为限。
• 股份有限企业：所有者承担有限责任，以认缴的出资额为限。所有上市公司都是股份有限公司。

以上是一个股份有限公司以外的企业接受货币出资的案例，那么除了这种类型，股权筹资还有股份有限公司发行股票筹资、投资者以非现金资产投资。

四、股份有限公司发行股票筹资

OK公司在1月1日委托某证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，股票发行价为2.5元每股，那么如何记账？

这里股票面值1元，发行价2.5元，就涉及到刚刚提到的 资本公积，其中二级科目是 股本溢价，具体如下：

借：银行存款 500w（=200w*2.5）

贷：股本 200w（=200w*1）

资本公积-股本溢价 300w（倒挤，500w-200w）

注：我国不允许折价发行股票，一般都是溢价发行。

如果这里证券公司按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除，那么如何记账？

这里手续费为500w*3%=15w，直接在股本溢价中进行处理

借：银行存款 485w

贷：股本 200w

资本公积-股本溢价 285w（=300-15）

五、投资者以非现金资产投资

这里一般记录为：

借：固定资产/无形资产/原材料等

贷：股本或实收资本

资本公积-资本溢价/股本溢价

以上就是资金筹集业务常见的几种场景，完成资金筹集后还有流程：生产准备（如采购原材料）- 产品生产（如投入人力、物料成本）- 产品销售（如销售、增值税、应收账款和应收票据）。